01
调整出口退税率
01
调整范围及规则
出口货物劳务、发生跨境应税行为，征退一致，退税率等于适用税率的，调整前是16%、13%的调整后是10%、9%。征退不一致，退税率小于适用税率的不做调整。
02
退税率调整的过渡期设置
基本原则：企业出口已经按照调整前税率征税的货物劳务、服务，执行调整前的退税率。
企业2019年6月30日前（含4月1日前）出口原征退税率均16%（10%）的货物劳务、服务：
【1】适用免退税办法：购进时已按调整前的16%（10%）税率征收增值税的，按照调整前16%（10%）的退税率退税，购进时按调整后的13%（9%）税率征收增值税的，按照调整后13%（9%）的退税率退税
【2】适用免抵退税办法：继续按照调整前16%（10%）的退税率退税
03
退税率调整的执行时间
一、报关出口以海关出口报关单上注明的出口日期为准
二、保税区及经保税区出口以出境货物备案清单上注明的出口日期为准
三、非报关出口
以出口发票或普通发票的开具日期为准
举例说明1
外贸企业A于2019年3月15日购进一批货物，取得国内供货企业为其开具的税率为16%的增值税专用发票；4月15日，又购进一批货物，取得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票；4月30日，A将上述两批货物出口，出口货物报关单上注明的出口日期为4月30日。对于这种情况，应如何确定两批出口货物退税率？
答：3月15日购进的出口货物，已按调整前16%的税率征收增值税，应执行调整前16%的退税率。
4月15日购进的出口货物，按照调整后13%的税率征收增值税，应执行调整后13%的退税率。
举例说明2
生产企业A于2019年3月15日购进一批原材料，取得国内供货企业为其开具的税率为16%的增值税专用发票；4月15日，又购进一批原材料，取得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票；上述两批原材料均用于生产某种出口货物。4月30日，A将该货物出口，出口货物报关单上注明的出口日期为4月30日。对于这种情况，应如何确定出口货物退税率？
答：应统一按照调整前16%的退税率计算退税额。
02
调整离境退税物品退税率
（1）增设8%退税率
针对适用税率为9%的物品，增加了8%的退税率，其他退税物品，仍维持11%的退税率
（2）设置3个月过渡期
为了最大限度保证境外旅客权益，退税率调整设置了3个月的过渡期。过渡期内，境外旅客购买的退税物品，如果已经按照调整前税率征收增值税的，仍然按照调整前11%的退税率计算退税。
退税率的执行时间：以境外旅客购买退税物品取得的增值税普通发票开具日期为准
举例说明
1.某境外旅客3月20日到我国游玩，3月21日在北京某退税商店购买了一只皮箱和一批中药饮片，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单，发票上注明皮箱税率16%、中药饮片税率10%。4月21日又购买了一批中药饮片，取得发票上注明的税率为9%。4月25日，该境外旅客从北京首都机场离境。在为该旅客办理离境退税时，应如何计算确定其退税额？
答：该旅客3月21日购买的皮箱和中药饮片，应统一按照11%的退税率计算退税额，4月21日购买的中药饮片，应按照8%的退税率计算退税额。
03
留抵退税与出口退税的衔接
当纳税人既有内销业务，又有出口业务时，出口退税和留抵退税制度需要进行有效衔接。具体来说，对于适用免抵退税办法的生产企业，办理退税的顺序是，先办理出口业务的免抵退税，待免抵退税完成后，还有期末留抵税额且符合留抵退税条件的，可以再申请办理留抵退税。如果是适用免退税办法的外贸企业，由于其进项税额要求内销和出口分别核算，出口退税退的是出口货物的进项税额。因此，应将这类纳税人的出口和内销分开处理，其出口业务对应的所有进项税额均不得用于留抵退税；内销业务的留抵税额如果符合留抵退税条件，可就其内销业务按规定申请留抵退税。
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