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外贸企业出口免税不退税的货物应如何处理?

发布者:货之家  来源:http://www.51w2c.com  发布日期:2019-03-20  浏览:5821次

摘要:出口货物如属于第二种情形,应根据是否开具出口发票,纳税申报时填报在“开具其他发票”或“未开具发票”对应的“免税收入“栏次,退税软件无需操作,外贸企业出口免税收入所对应的购货增值税专用发票不能用于抵扣。
 

出口货物分三种情形:

1、出口退税(出口免税并退税):免除出口环节增值税、消费税,并按相应退税率退还以前各环节缴纳增值税、消费税;

2、出口免税(出口免税不退税):免除出口环节增值税、消费税,但不退还以前各环节缴纳增值税、消费税,而且纳税人要转出以前环节抵扣的进项税;

3、出口征税(出口视同内销):出口环节按内销缴纳增值税、消费税,不退还以前各环节缴纳增值税、消费税,纳税人以前环节的进项税可以抵扣。

 

上述第二和第三种情形都属于出口不退税的情形,本文主要阐述第二种情形,出口收入属于何种情形与报关单中的商品编号(即HS编码)相衔接,每个出口退税率的查询均以商品代码作为索引。出口退税率的查询可通过退税系统,详见:如何查询出口货物退税率?(点击查看)

 

出口货物如属于第二种情形,应根据是否开具出口发票,纳税申报时填报在“开具其他发票”或“未开具发票”对应的“免税收入“栏次,退税软件无需操作,外贸企业出口免税收入所对应的购货增值税专用发票不能用于抵扣。

 

除上述查询得知出口货物属于出口免税外,还有一种情形是原本可以退税的货物只能做免税处理,原因总结如下:

1、未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退(免)税的出口货物劳务;

2、已申报增值税退(免)税,却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务;

3、未按规定期限收汇;

4、未按规定进行单证备案(因出口货物的成交方式特性,企业没有有关备案单证的情况除外)的出口货物;

5、法定代表人不知道本人是法定代表人的,法定代表人为无民事行为能力人或限制民事行为能力人的;

6、其他情形。

 

出口退税须在出口之日起至次年4月份增值税纳税申报期内申报(已作无相关电子信息申报的,不受此时限的约束,什么时候有电子信息,什么时候申报即可);如逾期,须在次年5月份增增值税纳税申报期截止日前作免税申报。

 

根据国家税务总局公告2013年第65号第8条的规定:出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务,在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时,不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。退税系统中的免税申报已取消,但次年5月份增值税纳税申报期截止日前做免税申报这句话还经常出现,个人认为现在的免税申报应理解为“原本出口退税的,如有需要确认免税不退税的情形,外贸企业应将退税款交回,退税系统中将退税申报数据做冲减“。

 

对外贸企业而言,出口退税和出口免税收入申报的都是附表一“免税收入”栏次,如出现由出口退税调整为出口免税的情形,增值税纳税申报表不用修改。外贸企业免税收入除进行增值税纳税申报外,还应将出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料,应按出口日期装订成册,无需提交给税务机关,具体资料如下:

1、出口货物报关单;

2、出口发票;

3、委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明;

4、属购进货物直接出口的,还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据;

5、以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、4项凭证。注:海关总署公告2017年第34号(关于废止海关监管方式代码的公告)规定,自2017年8月1日起废止海关监管方式代码“0139”,全称“用于旅游者5万美元以下的出口小批量订货”,简称“旅游购物商品”。旅游购物商品是指境外旅游者用自带外汇购买的或委托境内企业托运出境5万美元以下的旅游商品或小批量订货。

 

 外贸企业出口收入免税不退税的情形,一定要注意必须有购货发票,如无购货发票,不合符免税的条件,应按征税处理。税务机关对企业本应出口申报退税但未申报及出口免税的报关数据是清晰的,不要存在侥幸心理!

 


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