老师，首次申报出口退税，主管税务机关需要实地核查吗？

是的。根据全国税务机关出口退（免）税管理工作规范的要求，申报出口退（免）税的出口企业首次申报出口退（免）税的，在其申报的退（免）税审核通过前，进行实地核查。

核查什么内容哪？

核查的主要内容包括：

1、企业基本情况，是否与出口退（免）税备案内容相符。企业注册地址或经营地址应与实地核查的地址一致，不一致的需要提前变更。

2.经营场所、设备、人员等情况，是否具备与企业申报退（免）业务相匹配的经营条件。

3.对企业申请采用免抵退税办法申报退（免）税的，重点核查其是否具有生产能力。

4.企业财务制度是否健全，是否按照相应企业类型进行财务核算。

5.企业是否按规定进行了出口退（免）税单证备案。单证备案内容包括：

①外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

②出口货物装货单；

③出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。单证备案通俗点理解就是企业的“货物流”证据链，货物是怎么输送到国外的，货物流一定要完整，单证备案实际核查时不仅限于上述内容！实际核查时一定要与当地主管税务机关提前联系好，按照要求准备资料。

老师，上面的我基本看明白了，有一个备案单证不太清楚，出口货物装货单就是装箱单“parking list”吗？

非也非也！出口货物装货单是国际货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。装货单又称为“关单”。随着通关无纸化的实施，企业已经无法取得场站收据了，可以直接用《通关无纸化海关放行通知书》来代替。《通关无纸化通知书》从何而来哪？问报关行要！给你一份“压箱底”的装货单瞅瞅。

如果单证备案不齐，可以退税吗？有没有什么处罚？

国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告（国家税务总局2013年第12号公告）第五条规定，出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。

另国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告（国家税务总局2012年第24号公告）第十三条规定，出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚：2、未按规定装订、存放和保管备案单证的。

中华人民共和国税收征收管理法第六十条规定， 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：2、未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；

业务员已经离职，有一票报关单对应的海运提单复印件找不到了，我可以PS一张吗？

财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税[2012]39号）第七条规定，适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：4、出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。

另国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局2012年第24号公告)第十三条规定，出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。

中华人民共和国税收征收管理法第七十条规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

老师那我还是按照规定来吧，别偷鸡不成蚀把米，本来遇到税务局的工作人员就有点哆嗦！

实地核查主管税务机关主要核查业务的真实性，不用过于担心，准备好上述以及主管税务机关要求的资料即可！

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